Hazine ve Maliye Bakanlığı, Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde önemli değişiklikler içeren yeni bir düzenlemeyi Resmi Gazete’de yayımlayarak yürürlüğe koydu. Bu güncellemelerle gayrimenkul yatırım ortaklıkları (GYO), teknoloji geliştirme bölgeleri, asgari kurumlar vergisi ve yatırım teşvikleri gibi birçok alanda yeni uygulamalar hayata geçirildi.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan ve Seri No: 25 olarak yayımlanan “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ”, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren elde edilecek avans kâr paylarının da kâr dağıtımı hesabında dikkate alınmasını öngörüyor.

GYO’larda Kâr Dağıtım Şartları Netleşti

Yeni tebliğ ile birlikte, gayrimenkul yatırım ortaklıklarının (GYO) taşınmaz kazançlarına yönelik istisna uygulamalarında kâr dağıtım şartının kapsamı daha ayrıntılı bir şekilde belirlendi. Taşınmaz faaliyetlerinden elde edilen kazancın hesaplanmasında, ilgili gider ve maliyetlerin gelirlerden düşülmesi esas alınacak. Ayrıca, taşınmaz faaliyetleri kâr ederken diğer faaliyetlerin zarar etmesi durumunda, toplam kazancın yüzde 50’sinin dağıtılması, istisna için yeterli kabul edilecek. Kârın sermayeye eklenmesi ise “kâr dağıtımı” olarak sayılmayacak.

İstisna Uygulamalarında “Faaliyet” ve “İşlem” Ayrımı Yapıldı

Kurumlar vergisi istisnalarında, “faaliyet esaslı” ve “işlem esaslı” uygulamalar arasındaki ayrım netleştirildi. Teknoloji geliştirme bölgeleri, serbest bölgeler ve yurt dışı şube kazançları gibi faaliyet bazlı istisnalarda, aynı faaliyet kapsamındaki kar ve zararların bir arada değerlendirilmesi hükme bağlandı. Buna karşılık, iştirak hissesi satışları veya taşınmaz satış kazançları gibi işlem bazlı istisnalarda ise her bir işlemin ayrı ayrı değerlendirileceği belirtildi.

Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Yeni Düzenleme

Yatırım teşvik belgelerine ilişkin de önemli bir değişiklik yapıldı. 2 Ağustos 2024 tarihinden önce alınan yatırım teşvik belgelerinde, sonradan yapılan yatırım artışlarının, asgari kurumlar vergisinden indirilecek yatırıma katkı tutarına dahil edilmeyeceği açıklandı. Bakanlık, bu yeni hesaplama yöntemine ilişkin detaylı örneklere tebliğde yer verdi.

Söz konusu tebliğ değişikliğinin detaylarına ulaşmak için buraya tıklayabilirsiniz.